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会计信息产权的经济分析框架研究
作 者:
刘昌胜
关 键 词:
会计信息;产权;制度;属性;均衡
所属领域:
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发表年份:
2011年
文献来源:
2011年杨纪琬奖学金获奖论文
文献类型:
杨纪琬会计学奖论文
会议论文摘要:
会计信息对社会资源配置与利益分配具有重大影响,而会计信息产权则在相当大程度上决定了会计信息的生产与分配。但现有文献对会计信息产权问题的研究分散在几个相互独立的领域,缺乏一个统一的分析框架,不够透彻深入。理论研究上的这一缺陷,导致会计实践缺乏针对性与预见性,从而陷入了“危机—反应”式的循环调整过程中,且对实务中暴露出的某些问题缺乏有力的应对措施。因此,无论对理论还是实务而言,对会计信息产权分析框架的研究均具有十分重要的意义。本文的研究目的,即在于建立一个统一的会计信息产权经济分析框架,以解决上述理论与实务问题。本文的研究建立在新古典一般均衡理论与新制度经济学基础上,并综合运用了文献研究法、定性分析法与实证研究法等研究方法。 本文首先对资源投入与会计信息以及会计信息属性之间的关系进行了考察,并结合实际对会计信息产权概念进行了重新界定。重新界定后的会计信息产权概念,包含两个具有相对独立性的组成部分,即会计信息产权制度与会计信息属性配置。在此基础上,本文在交易费用为零和为正的条件下,分别对研究对象的上述两个组成部分展开了研究。其中,交易费用为零情形下的分析不具有现实性,但可以作为存在交易费用情形下的会计信息产权分析的参照系,正如坐标系中的原点一样,而交易费用为正情形下的分析为本文研究的重点。 当交易费用为零时,正如新制度经济学基本理论所言,会计信息产权制度对会计信息属性的均衡配置不具有相关性,而会计信息属性配置分析则与传统一般均衡理论一致。在会计理论体系中,与零交易费用情形下的经济分析相对应的学说为真实收益学说。 当交易费用为正时,正如经济学基本假设所言,会计信息产权研究统一于财富最大化假说。在现实世界中,环境变化引起会计信息属性相对价格的变动,并引起合约方人数与地理距离等一系列变量的变动,从而导致交易费用扩张。为了追求自身财富最大化,利益相关者有动力调整会计信息的属性均衡配置,这一调整将涉及对收益、生产成本与交易费用的权衡。由于不同的会计信息产权制度内含了一定的交易费用结构,因此会计信息产权制度将对会计信息属性均衡产生重要影响,利益相关者在调整会计信息属性均衡配置的同时,有动力对会计信息产权制度进行调整,于是发生了会计信息产权制度变迁。显然,会计信息产权制度的静态优化与动态变迁,本质上都源于财富最大化目标,而一定的会计信息产权制度则成为形成某一会计信息属性均衡的重要基础。 本文内容即按照上述逻辑思路展开。除导论
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