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新会计准则下公允价值的应用研究
发布时间:2010/1/21    浏览次数:5776    【打印此页】  【关闭窗口】

内容提要

 

会计计量一直是会计领域的重要核心问题。传统会计模式下以历史成本计量为基础的,但20世纪70年代以来,尤其是进入90年代后,会计环境发生了一系列巨大的变化,传统的计量模式难以再适应经济发展的需要。遵循历史成本计量模式,部分金融创新工具在财务报告无法中得到反映。因此,要求改进会计计量模式的呼声越来越高。公允价值作为一个新的会计计量工具应运而生。为保持信息质量的有用性,各准则制定机构也都以推广公允价值广泛应用作为工作目标。尽管阻力重重,对公允价值的理论研究仍然如火如荼的进行。层出不穷的问题和阻力使公允价值计量成为当今世界财务会计的难题之一,但全面应用公允价值已是大势所趋。迄今为止,公允价值会计在国际会计领域中已取得了很大的发展,并进入了实施阶段,且已经逐渐成为国际会计准则和美国等国家会计准则的重要组成部分。

公允价值在我国会计准则中的运用出现了一波三折的情况。国内对公允价值计量问题理论研究和实务操作上的滞后,形成我国会计准则与国际会计准则最突出的差异。在经济全球一体化和会计国际趋同发展的大环境下,我国准则制定机构清醒地认识到,对公允价值的回避是理论上的退步,于是对公允价值进行了广泛、深入的研究。20062月,我国财政部发布了由一个基本准则和38个具体准则组成的新会计准则体系,首次将公允价值作为一种计量属性写入基本准则中,并且在具体准则中大量地运用了公允价值。新准则体系的发布,不仅体现了我国会计准则在国际趋同中迈出了实质性的一步,也标志着我国市场经济已经日趋成熟,足以提供公允价值的使用空间。

本文通过回顾国内外对公允价值会计的研究成果,结合新准则体系中公允价值的运用对我国企业造成的影响分析,探讨我国如何充分利用国际研究成果,指导和评价公允价值在我国的研究和运用,并提出完善公允价值应用的途径并搭建公允价值计量的体系,以解决全面运用公允价值将会带来的各方面的困难与挑战。

关键字:历史成本 公允价值新会计准则

 



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