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论内部审计角色的变迁与创新

作者：

孙立

关键词：

内部审计；角色；变迁；创新

所属领域：

审计

发表年份：

2007年

文献来源：

文献类型：

会议论文

会议论文摘要：

“角色的变迁”一词高度概括了内部审计自产生以来在职责、地位、功能、业务范围、工作性质等各方面所发生的巨变，“角色的创新”则用来构想21世纪内部审计的发展趋势与角色定位。古代内部审计的角色定位是“财产卫士”、“管家”、“监工”、“打手”，内部审计人员是根据资产所有者检查错弊的意图，以“猎人”的眼光强制而神秘地执行审计程序，详细检查账目和交易事项，最后将所发现的问题全部上报，内部审计执行的是其最原始最基本的职能――监督，审计的作用是防护性与纠错性。近代内部审计阶段，随着组织内部实行分权管理和管理层次的增加，最高管理当局需要专门的监督机构和人员对各分支机构和各层次经营活动进行及时的审查和评价，于是新型的经营权导向型内部审计形成。此时的内部审计只是在组织内部会计部门的支持和控制下开展工作，审计目标是防护性的，主要任务是检查会计记录，发现财务错弊。内部审计部门往往将自己与业务部门割裂开来，以扮演“监督者”自居，加之“喜欢挑刺和告密”，因此被视为“经济警察”、“侦探”。现代内部审计无论组织地位、服务对象、作用范围还是角色拓展方面均取得突破性进展。现代内部审计主要是基于企业内部科学管理和提高效益的需要而产生和发展起来的，内部审计师已摒弃了其作为“监督者”、“侦探”之类的角色定位，变成管理当局乃至整个组织的“咨询顾问”、“高参”、“助手”、“内部控制专家”，明确提出内部审计的性质是一种管理控制，是对其它控制的再控制，标志着内部审计已由传统的消极的防弊功能走向积极的兴利功能，内部审计的内容从以财务审计为主，辅以经营审计（管理审计）走向融合财务审计、经营审计且经营审计为主的综合性审计，内部审计师以管理顾问的眼光对组织的内部控制和经营活动进行检查和评价。 21世纪内部审计将在风险管理、控制及治理等领域大有作为。内部审计被视为有效公司治理的基石，是实施公司治理和内部控制的重要环节，它不仅是“风险管理专家”、“内部控制专家”，更是组织价值的“助推器”，是一项为了增加组织价值、改善组织运营所进行的独立的、客观的保证与咨询活动。

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