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日本会计准则国际趋同与会计信息质量

作者：

向伊知郎林庆云西海学真锅和弘

关键词：

会计信息质量盈余管理国际趋同国际财务报告日本价值关联性

所属领域：

发表年份：

1753年

文献来源：

文献类型：

会议论文

会议论文摘要：

自上世纪90 年代后期，日本会计逐渐开始了与国际会计准则趋同的历程。在这期间，日本会计有过几次影响极为深刻的改革。1999 年开始要求上市公司编制合并财务报表。随着2001 年IASB 的改组，2002 年以后，日本紧跟IASB 的步伐，及时制定并实施了资产减值，企业合并等对企业经营影响极大的准则。2005 年以后，日本加快了会计准则国际趋同的步伐，力图在与欧美及IASB 会计等效方面走得更远。那么，日本会计准则的国际化是否提高了企业会计信息的质量呢？带着这个疑问，我们对上市公司这10 年来的财务报表进行分析。财务报表引用日本经济新闻社NEEDS-CDROM，股价数据引用CD-ROM2009。分析模式主要参照Barth，Landsman，Lang（2008）提倡的模式，也就是说，我们检验会计信息的质量，主要基于对以下三个方面的考察：1. 盈余管理的难易度 2．亏损认识的及时性 3．与企业价值的相关性。我们将这近10 年的财务数据分成三个时间段，即1999-2001 年，2002-2004 年，2005-2007 年。然后用时间序列分析方法，检验分析这三个时间段之间，在上述三个方面是否存在明显的差异或改善。我们的研究表明，这三个时间段之间，会计信息在上述三个方面，没有存在明显的改善。因此，我们的结论是，近10 年来的会计准则国际化，并没有使日本企业的财务报表信息质量得以明显提高。

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