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独立性、胜任能力与持续经营有重大疑虑审计意见表达方式实证研究

作者：

刘学华

关键词：

独立性胜任能力持续经营有重大疑虑审计意见明确表达隐含表达

所属领域：

发表年份：

1753年

文献来源：

会计监督专业委员会

文献类型：

会议论文

会议论文摘要：

本文以2001-2008年间持续经营有重大疑虑审计意见为研究样本，并将全部样本区分为明确表达与隐含表达两组子样本，实证研究了持续经营有重大疑虑审计意见存在表达方式上差异的原因。结果表明：独立性越高的审计师，越倾向于出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见；而胜任能力强的审计师，并没有比胜任能力弱的审计师更倾向于出具表确表达的持续经营有重大疑虑审计意见。进一步的分析发现，胜任能力强的审计师可以从审计市场上优先争取到优质客户，所以为客户出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见的比例反而比胜任能力弱的审计师要低。如何引导和鼓励胜任能力强的会计师事务所更多地参与上市公司持续经营风险揭示，应当成为行业监管与引导的重点。

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