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中国会计准则国际趋同的演进路径——来自中国大陆上市公司双重财务报告的证据

作者：

王清刚贺欣

关键词：

会计准则；国际财务报告准则；会计准则差异；国际趋同

所属领域：

发表年份：

1753年

文献来源：

文献类型：

会议论文

会议论文摘要：

本文研究了中国会计准则（CAS）与国际财务报告准则（IAS/IFRS）差异对需作双重报告的中国上市公司信息披露的影响及其变化趋势，并进一步分析了现行CAS 与IAS/IFRS 的差异，以期为CAS 持续国际趋同改革提供决策建议。研究发现，差异对样本公司净利润和净资产指标影响显著，对净利润影响尤为明显，但从各年变化趋势看，差异影响逐年减弱，预示着差异有缩小趋势，说明CAS 正向IAS/IFRS 不断趋同。2000 年CAS 修订使CAS 对净资产和净利润的计量更加谨慎。2007 年现行CAS 的实施使CAS 与IAS/IFRS 完成了实质性趋同。进一步分析发现，现行CAS 与IAS/IFRS 仍存有一定的差异，最为明显的是涉税、政府补助和非流动资产重估价及摊销问题。原来不显著的一些差异项目，如职工福利、开办费、利息等，在现行CAS 实施后成为新的差异项目。结合中国会计改革和CAS 变迁的背景分析，可清楚地解析CAS 国际趋同的演进路径。

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